我們經(jīng)常會感慨現(xiàn)在人工成本很高，自家裝修房子最貴的是人工費，農(nóng)忙時候找人收麥子，插秧，人工費也攤的也很高。

而對于企業(yè)來說，人工成本更是一項最重要的成本支出。

活始終得由人來干嘛，用人就要給錢，怎么給，是人力資源部門的事情,會計要操心的是，給了錢我要怎么入賬？需要取得什么樣的憑證才能進行稅前列支?

而干活的人需要操心的是，我從企業(yè)取得了收入交不交稅？交什么稅？

01

職工向企業(yè)提供了勞務服務

那交不交增值稅呢？

不交！這個每個拿工資的人都很清楚，企業(yè)在發(fā)放你工資時候扣除了個人所得稅，并沒有扣你增值稅。

原因嘛，是因為稅法規(guī)定單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務不屬于增值稅應稅范圍。

不交增值稅當然就沒有增值稅發(fā)票提供給企業(yè)，那企業(yè)怎么入賬，怎么稅前扣除呢？這個也簡單，企業(yè)所得稅法說了，你只要合理我就認可。

什么是合理？

有規(guī)范的薪酬制度，制度要符合行業(yè)、地區(qū)水平，薪酬發(fā)放是相對固定，平穩(wěn)的，還必須履行了代扣個稅的義務等，簡而言之就是合理！

好了，企業(yè)要證明合理，能稅前扣除，一般工資表、考勤表、發(fā)放流水、個稅申報記錄準備詳細就行了，這就是扣除憑證中的內(nèi)部憑證，是合法有效的。

看似一切都是挺容易，也挺熟悉的，但是總有些會計朋友要跳出來問。

我們單位不想給員工交個稅，我們把工資都做到5000以下，你說有沒有風險？

我們因為各種亂七八糟的原因，什么農(nóng)民工流動性大，有些員工不愿意，反正就是有些職工沒買社保？你說有沒有風險？

能不能給我支個招，我們單位不想交個稅，不想交社保，怎么讓稅務局不查到？

學過經(jīng)濟學的都知道收益和風險是成正比的，你又不交個稅，又不想交社保，還想不被查，你好事都占完了，別人還活什么呢？

你問這樣的問題，就等于問，有沒有不干活還能領(lǐng)高工資的工作一樣，等于白問。

02

怎么判斷是勞務費還是工資？

好了，上面說了一大堆，你會發(fā)現(xiàn)，我們一直都在提的就是職工、工資薪金。

但是我們企業(yè)在日常中還存在一種用工，那就是偶發(fā)性的，我們通常會說他是勞務用工。

我舉個例

小天和這家公司可沒有勞動合同關(guān)系，我不歸他們管理，我只管提供我自己的服務，干完了事。

又比如公司今天搬家，當然不可能把讓會計去搬，會計平時夠做牛做馬的了，那里有那么狠心的老板？好了，外面勞務市場找?guī)讉€力工，扛桌子搬板凳。

再比如，公司要有大型宣傳，需要做個PPT，你知道，現(xiàn)在個人IP時代，有人找去講個課什么的都可能，公司就找了個個人做了個精美PPT。

事情結(jié)束，要付錢啊，公司的錢怎能輕易說支出就支出，都是公司資產(chǎn)，你以為你是兩套賬「不允許」，老板私人就給了，正規(guī)公司都得有名目。

好了，力工一人一天300百，PPT一共1萬，財務說拿發(fā)票來，乖乖！PPT那家伙錢多可能還會去稅務局代開張發(fā)票給你，幾個力工，估計你這輩子都要不到發(fā)票。

那這種支出到底要不要發(fā)票？

要不要發(fā)票要看這些行為是不是增值稅應稅范圍。

力工、做PPT的不同于職工，他們和公司沒有雇傭關(guān)系的，都是獨立提供勞務，和服務接受方是勞務關(guān)系，所以他們對外提供的勞務、服務就屬于增值稅應稅范圍。

按照國家稅務總局2018年第28號公告規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證，也就是說按規(guī)定你得有發(fā)票，才能扣除。

但是問題是，如何解決這種實際發(fā)生，真實業(yè)務，確實沒法取得或者不好取得發(fā)票的列支問題呢？

28號文又說了，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

增值稅起征點是按次（日）300-500（含本數(shù)）；按期的是月銷售額5000-20000（含本數(shù)）

好了，按照這個規(guī)定，這種情況有了解決之道，也就是說，你這種情況能取得發(fā)票最好，不能呢，如果符合文件規(guī)定的條件也可以用內(nèi)部憑證做扣除憑證。

自己做一個，大概就是下面這個樣子。

至于做PPT的設計勞務，由于金額大，超過了按次500的，個人覺得還是取得發(fā)票扣除風險小點。

當然，個人所得稅方面，不管是力工還是做PPT的，支付方都負有代扣代繳義務，這個你在個稅申報軟件中選擇勞務報酬稅目預扣預繳就行了，力工的雖然不會產(chǎn)生個稅，但是全員全額申報，必須填寫申報。

03

“臨時工”交不交社保？

好了，上面兩種情況，如果說是兩個非常容易區(qū)分的關(guān)系，一個明確是雇傭關(guān)系，企業(yè)按照工資薪金核算，一個明確是非雇傭關(guān)系，是獨立勞務行為，企業(yè)按照勞務費核算，那么這個之間還有一種有爭議的。

那就是我們所謂的臨時工，什么意思呢？

其實現(xiàn)在勞動法已經(jīng)沒有了臨時工的概念，“臨時工”，一個在計劃經(jīng)濟時代耳熟能詳?shù)脑~匯，這個概念目前還是大量存在于眾多行業(yè)，打人的城管是臨時工，發(fā)飆的警察是臨時工，虐待女童的教師還是臨時工，他們背得起黑鍋，當?shù)闷鹛孀镅颍甘聝?、扛事兒總能找到他們的身影，因此這一工種甚至被稱為史上最牛工種。

大家都是一樣的干活，憑啥子叫我臨時工？我們現(xiàn)在叫的臨時工，其實大概就是同工不同酬的那部分人，收入低，基本不會買社保，但同時呢，從實質(zhì)上講他也不是獨立勞務關(guān)系，他也是連續(xù)的、按月、規(guī)定的支付報酬、同時也要服從企業(yè)的相關(guān)管理。

我舉個例你可能更明白

比如你單位清潔阿姨，每個月2000塊錢，沒有社保，也得按時上下班，固定領(lǐng)取收入，我們會覺得別人是臨時工。

比如你兼職到一家企業(yè)干會計，每個月給你1500塊，固定拿錢，我們也覺得是臨時的感覺。

這種用工形式如何列支？有些企業(yè)直接作為工資薪金核算了，有些企業(yè)又放到勞務費核算，有些稅務局認可工資薪金，有些又覺得是勞務，需要開發(fā)票入賬。

其實是否存在雇傭關(guān)系就成了關(guān)鍵點。被認定為勞務報酬覺得你這些人又不買社保，又沒有正規(guī)勞動合同，就不是雇傭關(guān)系。

其實這都是不妥的，實質(zhì)重于形式，如果僅僅以社保、勞動合同來判斷是否是雇傭關(guān)系，實際是偏離了實質(zhì)。實際上這種連續(xù)性的服務關(guān)系，勞動者適用用人單位的勞動紀律規(guī)則，崗位固定，勞動者提供勞動是用人單位業(yè)務組成，這些都可以做為判斷是否是雇傭關(guān)系的實質(zhì)內(nèi)容。

所以，一旦判斷是雇傭關(guān)系，就應該作為工資薪金核算，以工資表作為扣除憑證，不需要發(fā)票。

那么，這種情況下也應該購買社保。

當然，你說你的用工形式很特殊，都是時間短，零散的，社保不好解決。那么這種情況你可以參考采用非全日制用工形式來操作。

非全日制用工作為一種靈活用工的模式，突破了傳統(tǒng)的全日制用工模式，一定程度上彌補了全日制模式下存在的用工剛性和局限，既能滿足一些用人單位靈活用工的需求，降低用工成本，同時也可以滿足勞動者求職愿望，促進就業(yè)和新經(jīng)濟的發(fā)展。

根據(jù)《勞動合同法》第68條的規(guī)定，所謂的非全日制用工是指以小時計酬為主，勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過四小時，每周工作時間累計不超過二十四小時的用工形式。

這種用工形式也是勞動關(guān)系，但是社保部門《社會保險法》就規(guī)定的很靈活，可以由個人以靈活就業(yè)方式參加養(yǎng)老、醫(yī)療保險，用工單位購買上工傷保險就行。

但是切記，非全日制用工一定要把握好其規(guī)定，比如用工時間、薪酬支付的相關(guān)規(guī)定，如果濫用可能引發(fā)勞資關(guān)系糾紛，比如超過用工時間，按月支付了報酬被勞動者申請仲裁或者起訴，都有敗訴的可能。

當然為了免去社保、個稅的麻煩，企業(yè)還可以設置風險防火墻，將這部分勞務外包，通過勞務派遣方式，從勞務派遣公司取得發(fā)票來列支，這也是目前很多企業(yè)流行的做法，一個是不用操心社保，個稅，更為關(guān)鍵的是可以不計入企業(yè)工資總額，特別是對于國有企業(yè)，工資總額也是必須考慮的因素。當然，羊毛出在羊身上，這部分費用還是會轉(zhuǎn)嫁到勞務費上。

04

臨時工問題小結(jié)

最后總結(jié)，作為企業(yè)人工成本列支，首先需要分析用工形式，這個最好聯(lián)合人力資源管理部門，結(jié)合勞動法來判斷。

屬于獨立勞務，非雇傭關(guān)系的，那就是勞務費，開發(fā)票，按勞務報酬預扣預繳個稅，當然小額零星的可以不要發(fā)票，個稅要申報預扣，也不需要買社保。

屬于雇傭關(guān)系的，就是職工，職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。

這種以實質(zhì)重于形式來判斷，是職工就以工資薪金方式核算，按工資薪金方式預扣個稅，不用發(fā)票，工資表做表發(fā)放，按規(guī)定繳納社保。

而這種關(guān)系中又可分全日制勞動關(guān)系和非全日制勞動關(guān)系。

兩種勞動關(guān)系在社保方面的區(qū)別就是非全日制可以只買工傷保險。但是在運用上一定要注意風險，畢竟非全日制用工勞動法有明確的界定，如果運用不當引起勞動糾紛，得不償失。

好了，關(guān)于用工形式不同、工資、社保、勞務費、個稅的問題是不是稍微清晰了點呢？當然，你既是實質(zhì)上的勞動關(guān)系，又不想買社保，又想規(guī)避個稅，還不想被查，如何降低用工風險，優(yōu)化用工成本請咨詢專業(yè)團隊，電話：18213525203